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Freie Spende (nicht zweckgebundene Spende)

Eine freie Spende ist eine freiwillige Geldzuwendung ohne Gegenleistung, bei der der Spender dem Verein keine inhaltlichen Vorgaben für die Verwendung macht. Die Mittel fließen dem Verein endgültig zu und können vom Vorstand im Rahmen der Satzung nach eigenem Ermessen eingesetzt werden. Freie Spenden gehören steuerlich zum ideellen Bereich des Vereins und sind von Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit. Für freie Spenden kann der Verein eine Zuwendungsbescheinigung ausstellen. Eine namentliche Erwähnung des Spenders ist nur in zurückhaltender, nicht werblicher Form zulässig.

Übersicht

  • Zuwendungsbescheinigung: ja
  • Steuerpflichtig: nein
  • Gegenleistung: keine

Zweckbindung: keine

Zweckgebundene Spende

Eine zweckgebundene Spende ist eine unentgeltliche Zuwendung ohne Gegenleistung, bei der der Spender vorgibt, für welchen satzungsgemäßen Zweck die Mittel zu verwenden sind. Der Verein darf eine solche Spende nur annehmen, wenn der genannte Zweck von der Satzung gedeckt ist. Zweckgebundene Spenden gehören ebenfalls zum ideellen Bereich und sind steuerfrei. Der Verein ist verpflichtet, die Zweckbindung zu dokumentieren und die Mittel entsprechend zu verwenden; eine Spendenbescheinigung kann ausgestellt werden.

Der Verein kann die Annahme zweckgebundener Spenden ablehnen, wenn die Zweckbindung unverhältnismäßig eng gefasst ist oder einen unangemessen hohen Verwaltungsaufwand verursachen würde.

Übersicht

  • Zuwendungsbescheinigung: ja
  • Steuerpflichtig: nein
  • Gegenleistung: keine
  • Zweckbindung: ja (satzungsgemäß)

Spende über Plattform für Unternehmen

Unser Verein ist bei Benevity registriert. Wenn Ihr Arbeitgeber Benevity als Spendenplattform nutzt, können Sie uns dort direkt auswählen und unterstützen. In vielen Fällen werden Spenden über Benevity vom Arbeitgeber aufgefüllt. Die Zuwendungs­­bescheinigung wird in jedem Fall direkt von Benevity ausgestellt. Hier ist unser Profil.

Übersicht

  • Zuwendungsbescheinigung: ja, über Benevity, nicht vom Verein
  • Steuerpflichtig: nein
  • Gegenleistung: keine
  • Zweckbindung: keine

Sponsoringeinnahmen

Sponsoring liegt vor, wenn der Verein Geld erhält und im Gegenzug eine konkrete Gegenleistung erbringt, insbesondere in Form von Werbung oder Öffentlichkeitswirkung, etwa durch Logo-Platzierungen, hervorgehobene Nennungen oder sonstige werbliche Darstellungen. Sponsoringeinnahmen sind steuerlich dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zuzuordnen. Sie unterliegen grundsätzlich der Körperschaft- und Gewerbesteuer sowie gegebenenfalls der Umsatzsteuer. Für Sponsoring dürfen keine Zuwendungsbescheinigungen ausgestellt werden, da eine wirtschaftlich relevante Gegenleistung erbracht wird.

Übersicht

  • Zuwendungsbescheinigung: nein
  • Steuerpflichtig: ja (KSt / GewSt, ggf. USt)
  • Gegenleistung: ja (Werbung / Öffentlichkeitswirkung)
  • Zweckbindung: nein

Einnahmen aus wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb (Verkaufstätigkeiten)

Einnahmen aus Verkaufstätigkeiten entstehen, wenn der Verein Waren oder Leistungen anbietet, die grundsätzlich auch von anderen Marktteilnehmern erbracht werden könnten, etwa beim Kuchenverkauf, beim Betrieb eines Schul- oder Vereins-Shops oder beim Verkauf von Merchandising-Artikeln. Diese Einnahmen sind dem wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb zuzuordnen. Sie sind steuerpflichtig, soweit gesetzliche Freibeträge überschritten werden, und können umsatzsteuerlich relevant sein. Der Zahler erhält eine Ware oder Leistung mit wirtschaftlichem Wert; eine Spendenbescheinigung ist ausgeschlossen.

Übersicht

  • Zuwendungsbescheinigung: nein
  • Steuerpflichtig: ja (KSt / GewSt, ggf. USt)
  • Gegenleistung: ja (Ware oder marktgängige Leistung)
  • Zweckbindung: nein

Einnahmen aus Zweckbetrieben (Teilnahme- und Eintrittsentgelte)

Ein Zweckbetrieb liegt vor, wenn der Verein Entgelte für Leistungen erhebt, die unmittelbar der Verwirklichung des satzungsgemäßen Zwecks dienen und nicht in Wettbewerb zu gewerblichen Anbietern treten. Typische Beispiele sind Start- oder Teilnahmebeiträge bei Lauf- oder Schulveranstaltungen, Eintrittsgelder für Schulaufführungen oder Standgebühren bei vom Verein organisierten Flohmärkten. Diese Einnahmen gehören steuerlich zum Zweckbetrieb und sind von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit. Umsatzsteuer kann anfallen, abhängig von der konkreten Ausgestaltung und der Anwendung der Kleinunternehmerregelung. Da eine Gegenleistung erbracht wird, dürfen keine Zuwendungsbescheinigungen ausgestellt werden.

Übersicht

  • Zuwendungsbescheinigung: nein
  • Steuerpflichtig: nein (KSt / GewSt), ggf. USt
  • Gegenleistung: ja (Teilnahme, Zutritt, Nutzung)
  • Zweckbindung: nein

Förderungen und Zuschüsse

Förderungen oder Zuschüsse sind zweckgebundene Mittel, die dem Verein zur Durchführung bestimmter satzungsgemäßer Projekte oder Vorhaben gewährt werden, häufig durch öffentliche Stellen, Stiftungen oder Dachverbände. Sie sind in der Regel mit Förderbedingungen sowie Berichts- oder Verwendungsnachweispflichten verbunden und können bei Zweckverfehlung zurückgefordert werden. Steuerlich werden Fördermittel regelmäßig dem ideellen Bereich zugeordnet und sind steuerfrei. Für Förderungen dürfen keine Zuwendungsbescheinigungen ausgestellt werden, da sie keine Spenden im steuerlichen Sinn darstellen.

Übersicht

  • Zuwendungsbescheinigung: nein
  • Steuerpflichtig: nein
  • Gegenleistung: keine (allenfalls Berichtspflichten)
  • Zweckbindung: ja

Mitgliedsbeiträge

Mitgliedsbeiträge sind Zahlungen von Vereinsmitgliedern auf Grundlage der Satzung oder einer Beitragsordnung. Sie dienen der allgemeinen Finanzierung der satzungsgemäßen Vereinsarbeit und sind nicht mit einer individuellen wirtschaftlichen Gegenleistung verbunden. Steuerlich gehören Mitgliedsbeiträge zum ideellen Bereich und sind von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit. Eine Zuwendungsbescheinigung kann ausgestellt werden, sofern mit dem Beitrag keine konkreten geldwerten Vorteile verbunden sind.

Übersicht

  • Zuwendungsbescheinigung: ja, sofern keine geldwerten Vorteile
  • Steuerpflichtig: nein
  • Gegenleistung: keine wirtschaftliche Gegenleistung
  • Zweckbindung: keine

Types of income

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Free Donation (Unrestricted Donation)

A free donation is a voluntary payment made without any consideration and without restrictions on its use. The funds accrue permanently to the association and may be used at the board’s discretion within the scope of the association’s statutory purposes. For tax purposes, free donations belong to the non-material (ideational) sphere and are exempt from corporate and trade tax. A donation receipt may be issued.

Overview

  • Donation receipt: yes
  • Taxable: no
  • Consideration: none
  • Restriction on use: no

Restricted Donation

A restricted donation is a voluntary payment made without consideration, where the donor specifies a particular charitable purpose for which the funds must be used. The association may accept such a donation only if the specified purpose is covered by its constitution. Restricted donations are part of the non-material (ideational) sphere and are tax-exempt. A donation receipt may be issued. The association must document and comply with the restriction.

The association may refuse restricted donations if the restriction is excessively narrow or would result in a disproportionate administrative burden.

Overview

  • Donation receipt: yes
  • Taxable: no
  • Consideration: none
  • Restriction on use: yes (must be statutory)

Donation via a Corporate Platform

Our association is registered with Benevity. If your employer uses Benevity as a donation platform, you can select and support us directly there. In many cases, donations made through Benevity are matched by the employer. The donation receipt is always issued directly by Benevity. Here is our profile.

Overview

  • Donation receipt: Yes, issued by Benevity, not by the association
  • Taxable: No
  • Consideration in return: None
  • Earmarking: None

Sponsorship Income

Sponsorship income arises where payments are made in exchange for a promotional or advertising benefit, such as logo placement, prominent acknowledgements, or other marketing exposure. For tax purposes, sponsorship income is classified as economic business activity. It is generally subject to corporate income tax, trade tax, and possibly VAT. Donation receipts must not be issued.

Overview

  • Donation receipt: no
  • Taxable: yes (corporate / trade tax, possibly VAT)
  • Consideration: yes (advertising or publicity)
  • Restriction on use: no

Economic Business Activity (Sales of Goods or Marketable Services)

Income from economic business activity arises when the association sells goods or services that are generally available on the market, such as cake sales, operation of a school or club shop, or sale of merchandise. These activities are classified as economic business activity and are taxable if statutory thresholds are exceeded. VAT may apply. The payer receives a good or service of economic value; donation receipts are not permitted.

Overview

  • Donation receipt: no
  • Taxable: yes (corporate / trade tax, possibly VAT)
  • Consideration: yes (goods or marketable services)
  • Restriction on use: no

Purpose-Related Activities (Purpose Operations / Participation and Admission Fees)

Purpose operations exist where the association charges fees for activities that directly serve its statutory purposes and do not compete with commercial providers. Typical examples include participation fees for charity runs or school events, admission fees for performances, or stall fees at association-organised flea markets. These revenues are classified as purpose operations and are exempt from corporate and trade tax. VAT may apply depending on the circumstances. As a consideration is provided, donation receipts may not be issued.

Overview

  • Donation receipt: no
  • Taxable: no (corporate / trade tax), possibly VAT
  • Consideration: yes (participation, admission, use)
  • Restriction on use: no

Grants and Subsidies

Grants or subsidies are funds provided to support specific charitable projects or activities, typically by public bodies, foundations, or umbrella organisations. They are usually subject to funding conditions and reporting or proof-of-use requirements and may be repayable if conditions are not met. For tax purposes, grants are generally allocated to the non-material (ideational) sphere and are tax-exempt. Donation receipts must not be issued.

Overview

  • Donation receipt: no
  • Taxable: no
  • Consideration: none (reporting obligations only)
  • Restriction on use: yes

Membership Fees

Membership fees are payments made by members based on the association’s constitution or a membership fee regulation. They serve to finance the association’s general charitable activities and are not linked to an individual economic benefit. Membership fees belong to the non-material (ideational) sphere and are tax-exempt. A donation receipt may be issued provided no specific material benefits are granted to members.

Overview

  • Donation receipt: yes, provided no material member benefits exist
  • Taxable: no
  • Consideration: none (membership rights only)
  • Restriction on use: no